Preskoči na sadržaj

Porezni bonus § 35c EStG: uvjeti i razgraničenje od BEG-a

5 min čitanja

Pored BEG bespovratnih sredstava, za vlasništvo koje se koristi za vlastito stanovanje postoji i drugi put: porezno umanjenje prema § 35c Zakona o porezu na dohodak (Einkommensteuergesetz, EStG). Djeluje preko poreza na dohodak, ali zahtijeva stručno preduzeće, potvrdu i određeni način plaćanja. Za istu mjeru oba puta se međusobno isključuju.

Ko i šta je obuhvaćeno

Propis vrijedi za energetske mjere na vlastitoj zgradi koja se nalazi u EU ili EGP-u (Evropskom ekonomskom prostoru) i koristi za vlastito stanovanje. Zgrada pri provedbi mjere mora biti starija od deset godina; mjerodavan je početak izgradnje. Umanjenje se dobija samo ako vlasnik zgradu u dotičnoj kalendarskoj godini koristi isključivo za vlastito stanovanje.

Obuhvaćene su sljedeće mjere:

  • toplotna izolacija zidova, krovnih površina i međuspratnih konstrukcija,
  • zamjena prozora ili vanjskih vrata,
  • zamjena ili ugradnja ventilacijskog sistema,
  • zamjena sistema grijanja,
  • digitalni sistemi za optimizaciju rada i potrošnje,
  • optimizacija postojećih sistema grijanja, ako su stariji od dvije godine.

Visina umanjenja

Kalendarska godina Stopa na troškove Najviši iznos umanjenja
Godina završetka mjere 7 % 14.000 eura
Naredna godina 7 % 14.000 eura
Godina poslije naredne 6 % 12.000 eura

Po obuhvaćenom objektu najviši iznos poreznog umanjenja iznosi 40.000 eura; više pojedinačnih mjera može se kombinirati. Računski su time iscrpljeni troškovi do 200.000 eura. Budući da umanjenje smanjuje tarifni porez na dohodak, korist ovisi o individualnoj poreznoj obavezi.

Troškovi za energetskog savjetnika koji je odobrila BAFA, a koji mjere prati planerski, umanjuju porez drukčije, za 50 posto troškova. Postupak odobravanja kao kod BEG-a propis ne uređuje; umanjenje predviđa „na zahtjev“.

Dvije dalje granice tiču se vlasničkih odnosa i dvostrukog uzimanja u obzir. Ako vlasništvo pripada većem broju osoba, umanjenje za objekat u cjelini može se iskoristiti samo jednom. Troškovi koji su već uzeti u obzir kao poslovni rashodi, troškovi sticanja prihoda (Werbungskosten), posebni izdaci ili vanredna opterećenja isključeni su; iznajmljeni objekti time otpadaju već zbog vlastitog korištenja.

Stručno preduzeće, potvrda, način plaćanja

  • Stručno preduzeće: Mjeru mora izvesti stručno preduzeće. Uredba navodi struke poput štukaterskih, soboslikarskih i lakirerskih ili krovopokrivačkih radova, ali zahtijeva da mjera pripada struci preduzeća.
  • Potvrda: Stručno preduzeće potvrđuje na službeno propisanom obrascu da su uvjeti ispunjeni po osnovi i po visini.
  • Minimalni zahtjevi: Uredba o energetskim mjerama sanacije (Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung, ESanMV) utvrđuje ih za svaku mjeru u prilozima, za zidove primjerice najviše vrijednosti koeficijenata prolaza topline. Poštovanje potvrđuje stručno preduzeće. Kako se čitaju karakteristike u tehničkim listovima, stoji u članku Čitanje tehničkog lista.
  • Račun i plaćanje: Račun mora iskazivati mjeru, radni učinak i adresu objekta, biti na njemačkom jeziku i plaćen na račun pružaoca usluge.

Vremenske granice

Propis vrijedi za mjere čija je provedba počela nakon 31. decembra 2019. i koje su završene prije 1. januara 2030. Kao početak se kod mjera koje podliježu odobrenju smatra zahtjev za građevinsku dozvolu, a kod ostalih projekata bez obaveze odobrenja, prijave i postupka početak izvođenja gradnje. Aktuelna verzija ESanMV primjenjuje se prvi put za porezno razdoblje 2025. i vrijedi za mjere koje su počele nakon 31. decembra 2024.

U dostupnoj verziji uredba još upućuje na Zakon o energiji u zgradama (Gebäudeenergiegesetz). Zakon se u međuvremenu zove Zakon o modernizaciji zgrada (Gebäudemodernisierungsgesetz); upućivanja na pojedine paragrafe stoga treba provjeriti u odnosu na aktuelnu verziju, pojedinosti nudi članak GEG se sada zove GModG.

Odnos prema BEG-u

§ 35c stav 3 isključuje umanjenje ako se radi o javno potpomognutoj mjeri za koju se koriste krediti sa subvencioniranom kamatom ili bespovratna sredstva oslobođena poreza. Smjernica BEG to odražava: Podnosioci zahtjeva moraju se obavezati da za istu mjeru ne podnose zahtjev za poreznu potporu. Različite mjere se, naprotiv, mogu kombinirati, primjerice BEG bespovratna sredstva za grijanje s poreznim umanjenjem za izolaciju zidova.

Obilježje BEG bespovratna sredstva, ovojnica zgrade Porezno umanjenje § 35c
Postupak Zahtjev u BAFA portalu, ugovor samo uz uvjet potpore Umanjenje na zahtjev, djeluje preko poreza na dohodak
Stopa 15 % prihvatljivih izdataka; s iSFP bonusom 20 % na dio iznad praga 7 % + 7 % + 6 % = 20 % tokom tri godine
Gornja granica prihvatljivi izdaci: 30.000 eura za prvu stambenu jedinicu Umanjenje: 40.000 eura po objektu
Stručno uključivanje Stručnjak za energetsku efikasnost Stručno preduzeće s potvrdom
Ko svi investitori, i preduzeća samo vlasnici koji sami stanuju

Primjer proračuna sa slobodno odabranim pretpostavkama: Pri troškovima od 30.000 eura, bez iSFP-a i uz dovoljnu poreznu obavezu, BEG bi dao 4.500 eura bespovratnih sredstava. Porezno umanjenje iznosilo bi 6.000 eura, raspoređeno na 2.100, 2.100 i 1.800 eura u tri godine. Kako se međusobno odmjeravaju trenutak, uvjeti i troškovi za stručnjaka za energetsku efikasnost, može se ocijeniti samo u pojedinačnom slučaju.

Za mnoge vlasnike ostaje otvoreno hoće li porezna obaveza naredne tri godine uopće apsorbirati umanjenje. Na to se može odgovoriti samo vlastitim podacima o porezu na dohodak, a ne tabelom.

Izvori

Nastavi čitati

Više praktičnog znanja iz iste tematske oblasti.